Как получить банковскую гарантию для налоговой инспекции в 2026 году: пошаговая инструкция
Вопрос:
Как получить банковскую гарантию для налоговой инспекции в 2026 году и зачем она нужна налогоплательщику?
Ответ:
Банковская гарантия для налоговой инспекции (также называется гарантией в пользу ФНС) используется в двух основных случаях: для обеспечения уплаты налогов при реструктуризации задолженности (статья 61 Налогового кодекса РФ) и для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов при изменении срока их уплаты (статья 64 НК РФ) . С 1 января 2025 года также действует возможность использования банковской гарантии для освобождения имущества от ареста по решению налогового органа при условии предоставления обеспечения в размере стоимости арестованного имущества.
В каких случаях налогоплательщику нужна банковская гарантия для ФНС
Ситуация 1. Реструктуризация налоговой задолженности. Если ваша компания имеет задолженность по налогам и сборам, вы можете обратиться в налоговый орган с заявлением о реструктуризации. Налоговая инспекция вправе потребовать предоставления банковской гарантии на сумму реструктурируемой задолженности. Это требование установлено пунктом 3 статьи 61 НК РФ. Без гарантии в реструктуризации откажут.
Ситуация 2. Изменение срока уплаты налога. В соответствии со статьёй 64 НК РФ налогоплательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налога. Одним из обязательных условий является предоставление обеспечения — банковской гарантии (если иное не предусмотрено законом). Срок отсрочки не может превышать один год.
Ситуация 3. Освобождение имущества от ареста. Согласно пункту 6 статьи 77 НК РФ, если ваше имущество арестовано налоговым органом, вы вправе заменить арест на банковскую гарантию. Сумма гарантии должна быть не меньше стоимости имущества, указанной в протоколе ареста. После предоставления гарантии налоговый орган обязан снять арест в течение 3 рабочих дней.
Требования к банкам для выдачи гарантий для ФНС
Не каждый банк может выдавать гарантии для налоговой инспекции. Требования к банкам установлены приказом Минфина России от 03.12.2024 № 187н. Банк должен:
● Иметь право на осуществление банковских операций (действующая лицензия ЦБ РФ).
● Соответствовать требованиям к размеру собственных средств (капитала) — не менее 1 млрд рублей.
● Участвовать в системе страхования вкладов.
Актуальный перечень банков, соответствующих требованиям, ежеквартально публикуется на официальном сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Банковские гарантии».
На 3 апреля 2026 года в перечень входит 112 банков, включая Сбербанк, ВТБ, Газпромбанк, Альфа-Банк, Россельхозбанк и другие крупные кредитные организации.
Пошаговая инструкция по получению банковской гарантии для ФНС
Шаг 1. Получите решение налогового органа. Обратитесь в налоговую инспекцию по месту учёта с заявлением о реструктуризации, отсрочке/рассрочке или замене ареста. Дождитесь письменного решения, в котором будет указана точная сумма обеспечения. Без решения ФНС банк не примет заявку.
Шаг 2. Выберите банк из перечня ФНС. Убедитесь, что банк имеет право выдавать гарантии для налоговых органов. Не все банки из перечня Минфина для 44-ФЗ подходят для гарантий в пользу ФНС. Уточняйте это отдельно.
Шаг 3. Подайте заявку в банк. Подготовьте стандартный пакет документов: учредительные документы, бухгалтерскую отчётность за последний год, решение налогового органа с суммой обеспечения. Срок рассмотрения заявки — от 3 до 10 рабочих дней в зависимости от банка.
Шаг 4. Подпишите договор о предоставлении банковской гарантии. В договоре обязательно должны быть указаны: сумма гарантии, срок действия (не менее срока реструктуризации или отсрочки), условия выплаты по требованию налогового органа.
Шаг 5. Передайте банковскую гарантию в налоговую инспекцию. Гарантия предоставляется в оригинале на бумажном носителе или в электронном виде через систему межведомственного электронного взаимодействия (если банк подключён к СМЭВ).
Шаг 6. Дождитесь подтверждения от ФНС. Налоговый орган проверяет гарантию в течение 5 рабочих дней. При положительном заключении вы получаете решение о реструктуризации или освобождении имущества от ареста.
Требования к содержанию банковской гарантии для ФНС
Форма банковской гарантии для налоговых органов утверждена приказом Минфина России от 20.12.2024 № 201н. В гарантии обязательно указываются:
● сумма гарантии (не менее суммы задолженности или стоимости арестованного имущества);
● срок действия (не менее срока реструктуризации или отсрочки);
● условие о том, что гарантия обеспечивает уплату налога, пеней и штрафов;
● обязательство банка выплатить сумму по первому требованию налогового органа без права оспаривания.
Гарантия должна быть безотзывной и не может быть отозвана банком в одностороннем порядке.
Стоимость и сроки
Стоимость банковской гарантии для ФНС в 2026 году составляет от 1% до 5% от суммы гарантии в год. При сумме гарантии 5 000 000 рублей комиссия составит от 50 000 до 250 000 рублей в зависимости от финансового состояния компании и срока гарантии.
Срок получения гарантии — от 3 до 14 дней в зависимости от банка и срочности. Экспресс-выдача (до 3 дней) возможна в крупных банках при наличии положительной кредитной истории, но комиссия будет выше на 0,5-1%.
Читайте также:
Какие документы нужны для получения банковской гарантии?
Как определить надёжный банк для банковской гарантии?
Как рассчитывается банковская гарантия?
